Heeft u onlangs een managementvennootschap opgericht of overweegt u er een? Dan vraagt u zich misschien af: hoe kan ik als zelfstandige op een fiscaal optimale manier geld uit mijn vennootschap halen? Er zijn verschillende mogelijkheden, elk met hun eigen fiscale gevolgen, voor- en nadelen. In dit artikel bespreken we zes veelgebruikte methodes om geld uit een vennootschap te onttrekken: loon, dividenden, tantièmes, onkostenvergoedingen, intresten op leningen en rekening-courant.
1. Loon uit de vennootschap (bezoldiging)
Beschrijving:
De meest voor de hand liggende manier om geld uit een vennootschap te halen is uzelf een loon (bezoldiging) uit te keren als bestuurder. Dit is een periodieke cashbezoldiging (bijvoorbeeld een maandelijks salaris) voor uw werk als bedrijfsleider.
Fiscale impact:
Loon wordt belast in de personenbelasting aan progressieve tarieven – naarmate uw inkomen stijgt, betaalt u een hoger percentage. Daarnaast betaalt u als zelfstandig bedrijfsleider sociale bijdragen (ongeveer 20,5%) op uw netto beroepsinkomen. Dit betekent dat loon uit de vennootschap zwaar belast wordt: een deel gaat naar personenbelasting (tot 50%) en een deel naar sociale zekerheid – een totale belastingdruk die kan oplopen tot ongeveer 50-60% van het brutoloon in de hoogste schijven.
Voordelen:
- Maatschappelijke zekerheid: Door uzelf loon uit te keren, bouwt u sociale rechten op (pensioen, ziekteverzekering, etc.).
- Direct inkomen: U ontvangt maandelijks een vast netto bedrag waarmee u privé-uitgaven kan dekken.
- Aftrekbaarheid voor de vennootschap: Het bruto loon is een kost voor de vennootschap en verlaagt de belastbare winst, wat weer resulteert in een besparing op de vennootschapsbelasting.
Nadelen:
- Hoge belastinglast voor de ontvanger: Van elke extra euro brutoloon houdt u in de hoogste schijf slechts ongeveer €0,40 netto over door de gecombineerde heffingen.
- Minimale looneis voor KMO-tarief: Voor gevestigde vennootschappen geldt vaak dat u een minimaal loon moet uitkeren om in aanmerking te komen voor een verlaagd vennootschapsbelastingtarief.
- Liquiditeitsimpact: Een hoog loon betekent maandelijks cash-uitstroom uit de vennootschap, wat voor een startende onderneming een uitdaging kan vormen.
Praktisch voorbeeld:
Stel dat uw management-BV in 2025 een winst vóór loon heeft van €50.000. Als u zichzelf dat jaar een bruto loon van €40.000 uitkeert, daalt de belastbare winst naar €10.000. De vennootschap betaalt hierop vennootschapsbelasting. U betaalt op €40.000 loon personenbelasting en sociale bijdragen, waardoor u netto ongeveer €20.000 à €25.000 overhoudt. Hoewel er bespaard wordt op vennootschapsbelasting, is de totale belastingdruk op het loon vrij hoog.
2. Dividend uitkeren
Beschrijving:
Een dividend is een uitkering van winst aan de aandeelhouder(s) van de vennootschap. Na afsluiting van het boekjaar (of via tussentijdse dividenden) kan de algemene vergadering besluiten om (een deel van) de winst uit te keren als dividend.
Fiscale impact:
Dividenden worden niet belast in de personenbelasting zoals loon, maar via een roerende voorheffing (standaard 30%). Dit betekent dat op het moment van uitkering de vennootschap 30% belasting inhoudt op het brutodividend en doorstort aan de fiscus. De vennootschap heeft echter eerst vennootschapsbelasting betaald over de winst waaruit het dividend komt, wat resulteert in een dubbele heffing.
- Standaard scenario: Bij een normaal dividend betaalt u eerst 25% vennootschapsbelasting op de winst, en vervolgens 30% RV op het resterende bedrag.
- VVPRbis-regime (15% of 20% RV): Voor kleine vennootschappen die aan bepaalde voorwaarden voldoen, kan een verlaagd tarief gelden, wat de totale belastingdruk aanzienlijk verlaagt.
- Liquidatiereserve: Voor vennootschappen die een liquidatiereserve opbouwen, kan bij uitkering een nog lager tarief gelden.
Voordelen:
- Lagere persoonlijke belastingdruk: Dividenden worden forfaitair belast en zijn vaak fiscaal aantrekkelijker dan loon.
- Flexibiliteit in timing: U bepaalt zelf wanneer u een dividend uitkeert.
- Eenvoudige formaliteit: Het uitkeren van een dividend vereist enkel een beslissing van de aandeelhouders.
Nadelen:
- Dubbele heffing: Winst wordt eerst belast in de vennootschap en vervolgens op het moment van uitkering als dividend belast.
- Voorwaarden aan verlaagde tarieven: Het verlaagde tarief geldt niet automatisch; u moet aan bepaalde voorwaarden voldoen en rekening houden met wachtperiodes.
- Geen kostenaftrek voor de vennootschap: In tegenstelling tot loon is een dividend niet aftrekbaar als kost.
Praktisch voorbeeld:
Stel, uw BV heeft in 2024 een winst van €20.000 overgehouden en u besluit in 2025 €15.000 uit te keren als dividend. Als u in aanmerking komt voor het verlaagde tarief (bijvoorbeeld 15%), dan houdt u netto een aanzienlijk groter deel over dan wanneer u dat bedrag als loon zou uitkeren. Veel ondernemers kiezen voor een mix van een beperkt loon (voor sociale rechten) en dividend om zo optimaal te profiteren van beide werelden.
3. Tantièmes (eenmalige bestuurdersvergoeding)
Beschrijving:
Tantièmes zijn een soort bonus of winstdeel voor de bestuurders, toegekend na afsluiting van het boekjaar. In plaats van een vast maandelijks loon, kan de algemene vergadering besluiten een deel van de winst uit te keren als een eenmalige vergoeding.
Fiscale impact:
Tantièmes worden fiscaal behandeld als bezoldiging. Dit betekent dat de vennootschap de tantième als kost kan aftrekken (waardoor de winst en de vennootschapsbelasting dalen), terwijl u als bestuurder het bedrag in uw personenbelasting moet opnemen, tegen de progressieve tarieven plus sociale bijdragen. Een belangrijk voordeel is dat tantièmes vaak worden toegerekend aan het voorbije boekjaar, waardoor u een belastinguitstel hebt.
Voordelen:
- Fiscale optimalisatie: U verlaagt de winst van het jaar en bespaart daarmee op de vennootschapsbelasting.
- Flexibiliteit en uitstel: U hoeft niet elk jaar een tantième te geven en u betaalt de belasting pas het jaar na toekenning.
- Behoud KMO-tarief: Tantièmes kunnen helpen om te voldoen aan de minimale bezoldiging voor het verlaagde vennootschapsbelastingtarief.
Nadelen:
- Hoge belasting voor de bestuurder: De tantième wordt net als loon zwaar belast in de personenbelasting en sociale bijdragen.
- Eénmalig karakter: Tantièmes zijn geen structureel inkomen en zijn afhankelijk van de winst en besluitvorming.
- Administratieve verwerking: Het toekennen van een tantième vereist een beslissing tijdens de algemene vergadering en correcte boeking in de jaarrekening.
Praktisch voorbeeld:
Stel dat je als enige bestuurder van een BV aan het eind van een winstgevend jaar besluit een tantième van €30.000 toe te kennen om een hoger loon aan te vullen en zo het KMO-tarief te behouden. Dit verlaagt de winst in dat jaar en bespaart vennootschapsbelasting, terwijl jij het bedrag in het volgende jaar opneemt in je inkomsten. Hoewel je belasting en bijdragen betaalt, zorgt de besparing voor de vennootschap voor een gunstiger totaalresultaat.
4. Terugbetaling van kosten (onkostenvergoeding)
Beschrijving:
Een andere manier om geld uit de vennootschap te halen, is door privé gemaakte kosten door de vennootschap te laten vergoeden. Dit gebeurt op reële basis (tegen bewijsstukken) of forfaitair via vooraf afgesproken vergoedingen.
Fiscale impact:
Correct uitgevoerde onkostenvergoedingen zijn belastingvrij voor de ontvanger en aftrekbaar voor de vennootschap. Dit betekent dat je als zelfstandige je privé-uitgaven vergoed krijgt zonder extra belasting te betalen, terwijl de vennootschap de kosten kan aftrekken van de winst.
Typische voorbeelden van kostenvergoedingen:
- Kilometervergoeding: Vergoeding voor zakelijke ritten met de privéwagen.
- Thuiswerkvergoeding: Vergoeding voor het gebruik van een thuisbureau en gerelateerde kosten.
- Dag- en reisvergoedingen: Vergoedingen voor uitgaven tijdens dienstreizen.
- Diverse kosten: Zoals gsm-, internet- of representatiekosten die zakelijk zijn.
Voordelen:
- Belastingvrij: Je ontvangt het volledige bedrag zonder extra belasting of sociale bijdragen.
- Aftrekbaar voor de vennootschap: Vermindert de belastbare winst en daarmee de vennootschapsbelasting.
- Eenvoudig in gebruik: Zolang je de juiste bewijsstukken en forfaiten volgt, is dit een zeer efficiënte manier om privé-uitgaven te dekken.
Nadelen:
- Geen “echte” winstuitkering: Dit is slechts een terugbetaling van kosten en geen directe uitkering van winst.
- Strikte voorwaarden: De kosten moeten daadwerkelijk zakelijk zijn en marktconform vergoed worden.
- Administratieve discipline: Het bijhouden van bonnetjes en kilometerregistraties is noodzakelijk.
Praktisch voorbeeld:
Je werkt vanuit huis en krijgt maandelijks een forfaitaire thuiswerkkostenvergoeding van €100. Dit bedrag ontvang je belastingvrij, terwijl de vennootschap het als een aftrekbare kost boekt. Dit verlaagt zowel jouw persoonlijke kosten als de fiscale druk voor de vennootschap.
5. Intresten op leningen aan de vennootschap
Beschrijving:
Veel ondernemers starten hun vennootschap met eigen geld of lenen tijdens de werking van de vennootschap. Als je privé geld leent aan je vennootschap, kun je hier op intresten aanrekenen. De vennootschap betaalt jou periodiek rente over het door jou ter beschikking gestelde bedrag.
Fiscale impact:
De betaalde intrest door de vennootschap is aftrekbaar als financieringskost, wat de belastbare winst verlaagt. Jij als ontvanger betaalt daarentegen een vaste roerende voorheffing van 30% op de ontvangen rente, zonder dat er nog sociale bijdragen verschuldigd zijn. Deze methode kan dus fiscaal vriendelijker zijn dan loon of tantièmes.
Randvoorwaarden en aandachtspunten:
- De rentevoet moet marktconform zijn, zodat de fiscus geen excessieve intrest als verkapt dividend ziet.
- Het bedrag van de lening moet in verhouding staan tot het eigen vermogen van de vennootschap.
- De vennootschap moet in staat zijn de rente (en later de hoofdsom) terug te betalen.
Voordelen:
- Lage totale belastingdruk: Je betaalt slechts 30% roerende voorheffing zonder extra personenbelasting of sociale bijdragen.
- Belastingneutraal voor de vennootschap: De rente wordt volledig als kost afgetrokken.
- Rendement op ingebracht kapitaal: Het is een manier om een rendement te halen op eigen inbreng.
Nadelen:
- Beperkt door inbreng: Je kunt enkel rente ontvangen als je daadwerkelijk geld hebt ingebracht.
- Kost voor de vennootschap: Intrestbetalingen verminderen de winst en de beschikbare kasstroom.
- Strikte fiscale regels: Overschrijd de referentierente, dan kan het als dividend worden herkwalificeerd.
Praktisch voorbeeld:
Je brengt €20.000 in als lening aan je BV en rekent jaarlijkse rente. Aan het eind van het jaar ontvangt de BV €800 aan bruto intrest; na inhouding van 30% RV hou je netto €560 over. De vennootschap boekt €800 als kost, wat de belastbare winst verlaagt.
6. Rekening-courant transacties
Beschrijving:
Rekening-courant tussen jou en je vennootschap betreft de wederzijdse schuldverhouding op korte termijn. Er zijn twee scenario’s:
- RC passief: De vennootschap is jou geld verschuldigd, bijvoorbeeld doordat je privé geld in de zaak hebt gestoken.
- RC actief: Jij hebt meer geld uit de vennootschap gehaald dan je rechtmatig mocht, waardoor er een schuld ontstaat.
Fiscale impact:
- RC passief: Geld dat je eerder in de vennootschap hebt ingebracht, mag belastingvrij worden terugbetaald. Indien je daarnaast rente ontvangt op een RC-tegoed, geldt dezelfde regeling als bij intresten (30% RV).
- RC actief: Het opnemen van geld zonder formele vergoeding kan door de fiscus worden aangemerkt als een voordeel alle aard, met extra belastingen en sociale bijdragen als gevolg.
Voordelen (rekening-courant verstandig gebruikt):
- Belastingvrije terugbetalingen: Je kunt eerder ingebracht privégeld terugnemen zonder belastingheffing.
- Flexibiliteit: Kleine uitgaven en opnames kunnen via RC geregeld worden, zolang deze later gecorrigeerd worden.
- Rente-inkomsten: Indien je een RC-tegoed hebt, kun je rente aanrekenen op dezelfde gunstige wijze als bij een lening.
Nadelen:
- Misbruik kan leiden tot hoge belasting: Ongecorrigeerde RC-tekorten worden als loon aangemerkt, met een hoge belastingdruk.
- Schuld moet terugbetaald worden: Het opnemen van geld via RC is slechts tijdelijk; je moet het uiteindelijk regulariseren via loon of dividend.
- Juridisch en financieel risico: Een hoge RC-schuld kan negatieve gevolgen hebben bij faillissement of voor de kredietwaardigheid van de vennootschap.
P
Vergelijking: fiscale impact per methode
| Methode | Vennootschap | Ontvanger (zaakvoerder) | Totale belastingdruk |
|---|---|---|---|
| Loon (bezoldiging) | Aftrekbaar als kost | Personenbelasting progressief + SV | Hoog (≈ 50-60% gecombineerde heffing) |
| Dividend | Winst eerst belast met vennootschapsbelasting; geen aftrek | Roerende voorheffing (30% of lager bij speciale regelingen) | Middelmatig (≈ 45-50% standaard, lager bij verlaagd tarief) |
| Tantième | Aftrekbaar als kost | Personenbelasting progressief + SV | Hoog (vergelijkbaar met loon) |
| Onkostenvergoeding | Aftrekbaar | Geen belasting of SV | Geen (0% op terugbetaalde kosten) |
| Intresten (lening) | Aftrekbaar als financieringskost | Roerende voorheffing (30%) | Laag (30% vlakke heffing effectief) |
| Rekening-courant(passief tegoed) | Terugbetaling geen impact(eventuele rente aftrekbaar) | Intresten: 30% RV; terugbetaling: 0% | Laag/Geen |
| Rekening-courant(actief voorschot) | – (verstrekking van lening) | Debetrente : belast als loon + SV | Hoog (≈ 50-60% gecombineerde heffing) |
Opmerking: De totale belastingdruk is indicatief en hangt af van de specifieke omstandigheden van jouw vennootschap en persoonlijke situatie.
Conclusie: kies de juiste mix en laat je adviseren
Geld uit je vennootschap halen kan op diverse manieren. Voor startende zelfstandigen met een managementvennootschap is het cruciaal om een goede balans te vinden. Vaak komt het neer op een mix: een basisloon voor sociale rechten, aangevuld met dividend op het einde van het jaar en optimaal gebruik van kostenvergoedingen en eventueel intresten. Tantièmes kunnen sporadisch ingezet worden om fiscaal bij te sturen, terwijl onkosten altijd netjes via de zaak moeten lopen. Vermijd het ongecontroleerd opnemen van geld via rekening-courant, want dat kan leiden tot hoge fiscale lasten.
Wat voor jouw situatie de beste oplossing is, hangt af van je winstniveau, cashbehoeften, toekomstplannen en de geldende fiscale regels. Die regels evolueren voortdurend, en daarom is het verstandig om regelmatig overleg te plegen met een expert.
Advies nodig voor jouw vennootschap?
Neem gerust contact op met Vdvaccountants. Wij helpen ondernemers dagelijks bij het optimaliseren van hun verloning en winstuitkeringen. Zo haal jij op een verstandige manier het beste uit je managementvennootschap, zonder verrassingen achteraf.